课程大纲：

企业内控避风险、增效率、促成长培训课程

前言
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。内部控制的权威人士AdrianCadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一观点从众多企业失败的案例中都得到了验证。从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。本堂课重点讲解企业完善的内控带给企业的意义和价值，如何量体裁衣根据企业实际现状完善内控规范内控流程，同时也结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。

培训时间：两天（第一天讲授第1讲-第5讲；第二天讲授第6讲）
培训对象：财务人员、公司中高层管理人员
培训收益
1、理解内控的对企业发展的意义和价值
2、掌握完善有效的内控制度对关键风险点的规避与管理
3、践行内控合法、合理、规范、有效提升企业运营效率

培训课纲
第一讲、企业常见的内控十大漏洞
1.1、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。
1.2、领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。
1.3、过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。
1.4、内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少。一套完整的企业制度应包括三部分：
1.4.1文字描述的支撑制度文件；
1.4.2工作流程图或流程的文字描述；
1.4.3相关凭证、表单、文件的样式汇总。
1.5、内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。
1.6、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度。
1.7、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。如果雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞弊。
1.8、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。
过去我们比较强调“螺丝钉”精神，殊不知，“螺丝钉”在一个地方时间拧长了也会容易生锈的。
1.9、过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。
1.10、说一套，做一套，制度放空炮。
内部控制制度不能有效执行原因主要有二：
1.10.1、是制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行；
1.10.2、是缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。

第二讲、完善内控制度建设的关键
2.1、以“三个加强”为基础，营造内控良好环境
2.1.1、加强组织领导，完善内控工作体系
2.1.2、加强内控培训，提升全员内控素质
2.2.3、加强宣传引导，营造良好内控环境
2.2、以“五个规范”为主线，健全内控工作体系
2.2.1、规范流程再造，贴近工作实际
2.2.2、规范审批权限，严格授权管理
2.2.3、规范责任分工，明确管理职责
2.2.4、规范制度管理，确保符合内控
2.2.5、规范资料格式，统一资料标准
2.3、以“三个强化”为重点，提高内控执行力
2.3.1、强化检查机制，优化检查方案
2.3.2、强化整改落实，提高检查效果
2.3.3、强化奖罚兑现，促进深入开展
2.4、内控制度建设的几点体会
2.4.1、领导高度重视是首要前提
2.4.2、组织机构健全是重要保证
2.4.3、完善的内控制度是根本依据
2.4.4、严格的检查评价是必要手段
2.4.5、经营风险管理是关注重点

第三讲、企业内部控制五要素
3.1、内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
3.1.1、内部控制环境的内部因素
（1）公司治理结构。
（2）企业文化。
（3）企业管理者的素质。
（4）人力资源政策。
3.1.2、内部控制环境的外部因素。内部控制环境的外部因素包括法律法规体系、国家经济体制和经济结构、宏观经济环境等。健全的法律法规体系、合理的经济体制和结构、完善的宏观经济环境有利于监督和约束管理者，从而引导管理者自觉贯彻、执行和完善企业内部控制制度。
3.2、风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3.3、控制活动。控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
3.4、信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
3.5、对控制的监督。 监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容

第四讲、建立内部控制制度应该遵循的原则
（1）合法性原则；
（2）全面性原则；
（3）重要性原则；
（4）有效性原则；
（5）制衡性原则；
（6）合理性原则；
（7）适应性原则；
（8）成本效益原则。

第五讲、如何健全和完善企业内部控制制度
5.1、营造企业良好的内部控制环境
5.2、设置富有成效的内部控制活动
5.3、强化内部审计以提高内控制度的执行力
5.4、提高内部控制人员的综合素质

第六讲、企业内控8大模块的控制
6.1、现金控制系统设计
现金的控制系统、控制目标、控制流程、控制措施
6.2、银行存款控制系统银行存款的控制系统、控制目标、控制流程、控制措施
6.3、销售业务内部控制制度
6.3.1、销货业务涉及的凭证和记录
1、顾客订货单
2、销售单
3、发运凭证
4、销售发票
5、商品价目表
6、贷项通知单
7、应收账款明细账
8、主营业务收入明细账
9、折扣和折让明细账
10、汇款通知书
11、现金日记账和银行存款日记账
12、坏账审批表
13、顾客月末对账单
14、转账凭证
15、收款凭证
6.3.2、销售与收款循环中的主要业务活动
1、接受顾客订单
2、批准赊销信用
3、按销售单供货
4、按销售单装运货物
5、向顾客开账账单
6、记录销售
7、办理和记录现金、银行存款收入
8、办理和记录销货退回、销货折扣与折让
9、注销坏账
10、提取坏账准备
6.3.3、销货业务的控制目标、内部控制及常用内部控制测试

6.4、存货采购业务的内部控制设计
6.4.1、采购控制业务涉及主要凭证与会计记录
1、请购单。请购单由商品制造、资产使用部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。
2、订购单。由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或资产的书面凭证。
3、验收单。收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。
4、卖方发票。是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。
5、付款凭单。采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。
6、转账凭证。记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的。
7、付款凭证。用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。
8、应付账款明细账。
9、现金和银行存款日记账。
10、卖方对账单。

6.4.2、采购控制业务中涉及的主要业务活动
1、请购商品或劳务
2、编制订购单
3、验收商品
4、储存已验收的商品存货
5、编制付款凭单
6、确认与记录负债
7、支付负债
8、记录现金和银行存款支出

6.4.3、采购控制业务及控制目标
1.采购政策
控制目标：明确采购的职责和范围
2.选择供应商
控制目标：选择可靠的供应商，以最合理的价格购得质量合格的产品。
3.供应合同
控制目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规。
4.采购订单处理
控制目标：所有采购业务业务都应被准确地记录和核准
5.收货处理
控制目标：只接受定购并符合质量要求的货物，准确记录实际收到的货物。
6.退货处理
控制目标：所有退货都应被准确记录并受到监控。
7.发票与收货单验证
控制目标：所有发票应与采购收货单相匹配。
8.供应商表现分析
控制目标：有足够而准确的信息以进行有效的供应商管理。
6.4.4、购货业务的控制目标与内部控制及测试

6.5、材料物资领发业务的内部控制
6.5.1、设计制造业领用库存物资内部控制制度应遵循的原则
1.合法性原则。设计制造业领用库存物资内部控制制度应以国家法规为依据，制度中的内容必须符合国家政策法规和财经制度要求。
2.厉行节约。降低物资消耗、提高企业效益是设计内部控制制度的根本目的，领用库存物资必须厉行节约、减少浪费。
3.计划控制。计划领取、计划采购才能有效降低存储成本，才能*限度的避免缺货。
4.岗位分离。设计库存物资领用内部控制制度，不相容岗位要分离，这是内部控制的基本要求。

6.5.2、内部控制设计的具体内容
1、物资领用计划申报制度
（1）规定企业内各部门编制物资领用计划的时间、依据，延迟申报计划给予处罚的措施。企业物资领用部门通常根据生产计划、检修计划、技措计划、人员分配计划、物资消耗状况等编制物资领用计划表。
（2）规定计划表的项目内容、填写要求、填写人与审核人的责任。填写人、审核人均应在计划表上签字。一般来说，物资耗用部门负责人负有审核计划的责任。
（3）明确物资领用计划审批部门及审批人员的职责权力。计划编制与审批是职责分明的两个岗位，大中型企业应设立独立的物资计划管理部门，并设立计划管理员岗位，其职责是控制物资消耗，编制物资发放与采购计划，审核与批准企业内各部门申报的物资领用计划，将与业务无关、不合理的领料要求剔出。企业还应建立计划审批权限制度，明确规定计划管理员、物资计划管理部门主管、企业经理及副经理的各自审批权限。但不管各自权限如何，均应遵循自下而上的审查程序，这样，基层的监督管理作用才有可能发挥。
（4）制定物资消耗限额办法，对超过消耗限额的编制计划不予批准。
2、物资领用制度
（1）规定领用物资必需填写领料单，并在经批准的已申报计划范围内领取，严格限制超计划、越限额领取物资。
（2）规定领料单的项目内容、填写要求。领料人应认真填写领料单，不得涂改。
（3）规定领料单审核责任。领料单由物资需用部门职工填写，其他部门领导重点审核物资是否确实需要；物资计划管理员应重点审核是否已申报计划，将不符合计划、无计划又无正当理由的领料单退回；保管员主要审核手续是否齐全、项目填写是否清晰、是否有涂改行为。
（4）规定无计划确属急需物资的审批、管理办法。应明确规定应有哪一级领导审批。
（5）企业各部门领取物资后应妥善保管，防止丢失、损毁。应制定防火、防盗措施，物资保管责任要落实到人。
（6）物资的使用制度。
（7）废品及残料回收制度。
（8）奖罚制度。
3、价值记录制度
4、成本考核制度

6.6成本会计制度的控制
6.6.1生产循环涉及的凭证与记录
1、生产指令
2、领发料凭证
3、产量和工时记录
4、工资汇总表及人工费用分配表
5、材料费用分配表
6、制造费用分配汇总表
7、成本计算单
8、存货明细账6.6.2生产循环涉及的主要业务活动
1、计划和安排生产
2、发出原材料
3、生产产品
4、核算产品成本
5、储存产成品
6、发出产成品
6.6.3、成本会计制度的控制目标、内部控制和测试
6.6.4、工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试

6.7、投资活动的内部控制系统设计
6.7.1投资活动的凭证和会计记录
1、股票或债券
2、经纪人通知书
3、债券契约
4、企业的章程及有关协议
5、投资协议
6、有关记账凭证
7、有关会计科目的明细账和总账
6.7.2、投资所涉及的主要业务活动
1、审批授权
2、取得证券或其他投资
3、取得投资收益
4、转让证券或收回其他投资。
6.7.3、投资活动的控制目标、内部控制和测试

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