课程大纲：

小税种筹划策略

【课程背景】
   自2021年9月1日起，《中华人民共和国契税法》和《中华人民共和国城市维护建设税法》正式施行。就此，大部分小税种都已完成税收立法，由暂行条例上升为税收法律。
   随着近年来税务部门对税收监管越来越信息化、高效化，正在推动税收征管从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，正在迎来智能化控税的新时代；契税、印花税等小 税种虽然纳税金额小，但面临着涉及面广、环节多、易忽视等前所未有的税务风险。如此之多的财税风险，如果不有效防范，必将对企业、对个人产生严重影响。因此精准定性财税业务、有效掌控涉税法律风险，合理铺排管控动作，及时完善体系管控对企业的发展壮大、个人的职业发展都起着至关重要的作用。
   本课程主要是对城市维护建设税，契税、资源税和印花税等税种进行全面培训，着重从涉及各税种的*政策、税负节约和规避涉税风险等方面进行详细讲解。全程从真实案例导入，从多个角度追踪企业经营中各小税种业务风险点的变化，进行合法的税务管理，实施有效税务规划。

【课程收益】
1、通过对企业小税种风险点的把握，减少违法犯罪行为发生；
2、理解小税种*税收政策及风险防范措施，对企业纳税风险做到精准应对；
3、提高税务法律风险防范管理技能，提升财务工作技能和职业竞争力。

【课程大纲】
一、契税到底如何策划，税负才降低
1、契税旧条例与新契税法比较，发生了哪些变化？
2、如何理解契税申报的基本单位是不动产单元？
案例：自然人A整体购买某幢住宅楼。在办理不动产权属登记时，不动产登记机构将该幢住宅楼登记为2个不动产单元，则A应就几个不动产单元分别向税务机关申报契税？
3、以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属应申报契税的，如何确定适用税率、计税依据等？
案例：为支持合理住房需求，某省依法规定本地区住房买卖契税适用税率为3%。若纳税人A作为债权人承受某债务人抵偿债务的一套住房，A应参照什么税率，以及抵债合同（协议）确定的哪种价格申报契税？
4、契税计税依据不包括增值税具体指什么？
案例：自然人A与自然人B互换房屋，A的房屋不含税销售价格为145万元，B的房屋不含税销售价格为100万元。则A申报契税的计税依据为多少？B申报契税的计税依据为多少？
5、修订后的《契税税源明细表》填报项目有什么变化？
6、集团型企业请及时跟紧*契税政策。
7、符合条件，多缴的契税可以退还。
8、部分非营利性单位：契税法新增免税优惠主体。
9、契税法实施：夫妻之间房产加名、减名、更名缴契税吗？
10、契税法施行后，未办理产权变更能否退还契税？
11、内蒙古自治区契税具体适用税率是多少？有哪些情形可以免征或者减征契税？
12、购买停车位、车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施如何缴纳契税？
13、案例解读契税征收管理若干事项
案例：自然人A与自然人B互换房屋，A的房屋不含税销售价格为145万元，B的房屋不含税销售价格为100万元。则A申报契税的计税依据为0；B申报契税的计税依据为多少？

二、城建税的那些事儿，你了解吗
1、城建税计税依据得以明确。
案例：位于某县县城的乙企业（城建税适用税率为5%），2021年10月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税90万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税30万元，该企业10月应申报缴纳的城建税为多少？
2、予以保留的城建税优惠政策。
3、“两附加”计征依据如何确定。
4、实行“免抵退”企业应正确缴纳城建税及附加。
5、所有两税税额是否都纳入城建税计税依据？
案例：位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），2021年10月申报期，申报缴纳增值税100万元，其中50万元增值税是进口货物产生的，该企业10月应申报缴纳的城建税为：
6、留抵退税额在城建税计税依据中扣除有什么具体规则？
案例：位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），2021年9月收到增值税留抵退税200万元。2021年10月申报期，申报缴纳增值税120万元（其中按照一般计税方法100万元，按照简易计税方法20万元），该企业10月应申报缴纳的城建税为多少？
7、对增值税免抵税额征收的城建税应在什么时候申报缴纳？
案例：某生产型出口企业2021年9月核准通过增值税免抵税额5万，则应于2021年10月应申报缴纳的城建税为多少？
8、行政区划变更导致城建税适用税率变化，从何时起适用新税率？
9、城建税与两税如何实现同征同管？
案例：位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），由于申报错误未享受优惠政策，2021年12月申报期，申请退还了多缴的增值税和消费税共150万元，同时当月享受增值税即征即退税款100万元，该企业12月应退税的城建税为：

三、房产税亟待注重的节税技巧
1、企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，如何适用税率征收房产税？
2、商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋如何征收房产税？
3、同样是土地评估增值——企业所得税和房产税处理大不同。
案例
4、财产和行为税合并申报，如何申报房产税？
5、尚未决算但提前使用房产的房产税应否在决算后“多退少补”？
6、一次性收取租金应如何缴纳房产税？
7、房产既自用又出租，房产税该怎么缴？
8、内蒙古明华能源物流有限公司储煤棚如何缴纳房产税？
9、房产税计税基础的选择----合同价还是账面价？
10、计算房产税： 不能人为缩小房产原值。
案例：从A企业的占地情况来看，实际容积率为1.28，大于0.5，应当将企业该宗地的全部土地价值计入房产原值来计算房产税。显然，A企业在将土地价值计入房产原值计算时，对宗地、容积率和建筑面积等概念做了片面理解，仅将建筑物上下对应的土地面积价值计入房产原值，造成少缴房产税的状况。
11、房产税的七个常见误区，你知道吗？
案例：A房地产公司于2018年通过“招拍挂”取得一块土地，其中土地出让合同约定地下车位面积包含在“计容面积”中。A企业在该块土地上建了一栋楼，产品类型有普通住宅，车位和商铺。其中车位（指有产权车位）用作自用。在进行会计核算的时候，企业并未将地价纳入到车位的账面原值，因此企业在申报缴纳房产税的时候，也未将地价款纳入到车位的房产原值中缴纳房产税。
12、免税单位无偿使用纳税单位的房产，如何缴纳房产税？
13、煤炭生产企业的专用站通廊如何缴纳房产税？
14、房屋转租是否需要缴纳房产税
案例：自然人甲以每年10万租金租了一套门脸房，后来以每年12万元转租给乙，请问在转租的时候，甲是否需要缴纳房产税？
15、房屋出租合同中免收租金条款的税务处理
案例：E公司是执行新《企业会计准则》的企业。E公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2017年底E公司一幢房屋总建筑面积和占地面积都为1000平米。E公司会计核算时将地价款全部计入“无形资产”，即计入房产原值的地价为0。E公司的该幢房屋，房产值是1000万元，自2018年1月1日开始出租给A公司，租期三年（2018年-2021年），租金合计24万，第一年免租、第二年和第三年每年收12万，当地政府规定按房产余值计算房产税的扣除率为30%，请E公司2018年免租期间如何申报房产税？

四、土地增值税风险化解策略
1、土地增值税如何确定预征率？
2、同是占地面积法，分摊结果相差大。
案例：某房地产开发企业竞得一地土块，土地面积6000平方米，土地成本1亿元。开发产品有高层、多层洋房两种业态，同时小区内建设幼儿园一所。高层占地面积1200平方米，建筑面积15000平方米；多层占地1200平方米，建筑面积5000平方米。幼儿园占地600平方米。
幼儿园作为公配设施，最终的成本由各业态的可售面积分摊，所以幼儿园分不分摊土地成本有二种选择．．．．．．
3、解读优化存量商品房的土地增值税计算方式。
4、查补的土地增值税税金 扣除时点如何确定？
5、对土地增值税鉴证报告，稽查查什么？
6、土地增值税清算征管新趋势：集中清算与第三方审核。
7、第三方集中审核带来的六大涉税风险与三大合规挑战。
8、从*税局稽查案例看土地增值税的纳税调整风险。
9、从*司法裁判案例看土地增值税的刑事责任风险。
10、某房地产企业土地增值税清算装修费用分摊争议案。
11、销售地下储藏室、地下车位阁楼，如何进行土地增值税处理？

五、资源税节税技巧
1、资源税应税产品组成计税价格如何计算？怎样确定成本利润率？
2、内蒙古自治区水资源税是如何征收的？
3、何时按照原矿计征资源税？何时按照选矿产品计征资源税？
案例：纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品(通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品)销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。”
4、解读煤炭资源税费有关政策的补充通知。
5、《资源税征收管理规程》解读。
6、资源税应税产品的销售额是如何确定的?
7、纳税人开采或者生产不同税目、或者同一税目下适用不同税率的应税产品，如何计征资源税？
8、新税法实施后，民族自治地方的减免税政策是如何规定的？

六、精准把握印花税政策
1、内部使用的有关凭证如何征收印花税？
2、小税种大税额，精准把握政策不容忽视。
3、印花税都要计入“税金及附加”科目吗?
4、转让在建工程，选对税目再缴印花税。
5、小税种印花税也有大风险。
6、签署合同之前，留神税务风险

七、透视城镇土地使用税
1、从税种间逻辑关系识别税务风险。
2、关注有关房地产企业土地使用税停止纳税时点。
案例：某公司2021年1月签订土地出让合同，合同约定出让方2021年1月29日前出让宗地交付给该公司。该公司2021年5月取得土地使用证，2021年6月开始按季申报缴纳城镇土地使用税。依据相关文件规定，该公司存在少缴城镇土地使用税的风险。终止缴纳的时间应以何时为标准？
3、被查出十年的土地使用税补不补？
4、煤炭开采企业的土地使用税如何缴纳？

八、环境保护税如何征收
《内蒙古自治区环境保护税核定征收管理办法》的政策解读
案例1、某医院，床位2800张，每月按时消毒，无法计量月污水排放量，根据《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》污染当量值为0.14床，医院当月的水污染物当量数=2800÷0.14＝20000，当月医院的水污染物应纳税额为．．．．．．
案例2、某饮食业，营业面积500平方米，无法计算月污水排放量，根据《排污特征值系数表》系数为430/月，当月水污染物应纳税额为．．．．．．

九、车船税如何征收
1、车船税法有关问题的解读。
2、为什么将游艇的适用税额确定为每米600元至2000元？
3、为何将扣缴义务人所在地也规定为车船税的纳税地点？
4、目前，对乘用车的所有人或管理人主要征收哪些税，是否属于重复征税？
5、保险机构开具发票备注代收车船税可当报销凭证。

十、车辆购置税实际案例分析
1、一车开具2张发票逃避缴纳车辆购置税的案例。
2、小明在某市4S店买了一辆原装进口车，属于进口自用车辆吗?
3、小李在二手车市场购买了一辆已完税的应税车辆，还需要缴纳车辆购置税吗?

小税种筹划策略