课程大纲：

绩效责任会计课程

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开篇：认识责任中心、绩效责任中心、利润责任中心（单元）
第一讲：责任中心（责任单元）划分与构建
如何正确划分构建责任中心（单元）
一、传统企业组织管理模式的缺陷
二、责任中心（单元）的十种类型
责任中心在经营会计和管理会计中如何定义
1、投资型责任中心（单元）
2、经营型责任中心（单元）
3、收入/费用/利润型责任中心（单元）
4、成本绩效型责任中心（单元）
5、费用型责任中心（单元）
6、自然利润型责任中心（单元）
7、模拟利润型责任中心（单元）
8、预算型责任中心（单元）
9、管理型责任中心（单元）
10、服务保障型责任中心（单元）
三、作业责任中心（单元）体制
1、生产经营单位与责任中心（单元）、作业责任中心（单元）的异同
2、各生产经营单元与作业责任中心（单元）之间的关系
3、作业责任中心（单元）的特点
4、作业责任中心（单元）
成本-价值创造作业责任中心
费用-价值创造作业责任中心
收入/费用/利润作业责任中心
资金/费用/利润作业责任中心
利润中心/虚拟作业利润中心
投资价值创造作业责任中心
5、如何划分构建作业绩效责任中心（单元）
从成本责任流的角度划分构建
从作业价值流的角度划分构建
从经济增加值（EVA）的角度划分构建
【案例·分享·辅导】：基于EVA的作业责任中心（单元）的构建
【互动讨论·现场辅导】：不同企业作业责任中心划分设置多细、多少合适
【现场实操·辅导】（1）：辅导客户设计责任中心（单元）组织架构
【现场实操·辅导】（2）：辅导客户设计作业责任中心（单元）组织架构

第二讲：责任中心（单元）的精益成本管控
成本管理不仅仅只有“单位时间成本核算”
一、企业“三大成本”难题及如何解决
二、责任中心（单元）作业责任预算管理
从数量生产计划到全面作业绩效预算
从“事后算账”为“事前算赢（盈）”
【案例·互动】：海尔“全流程损益价值贡献算赢模式”
三、精益成本管理十大体系
1、目标成本管理
2、标准成本管理
3、作业责任成本管理
4、变动成本+可控固定成本管理
5、作业成本管理（ABCM）
6、作业价值流成本管理
7、价值链成本管理
8、精益供应链成本管理
9、全生命周期成本管理
10、利润贡献管理：变动成本法与量本利分析
固定成本
变动成本
半变动成本
变动成本率
边际贡献率（毛利率）
边际贡献额
目标利润预算（预测、核算、考核与激励）
【现场·实操计算·辅导】不同的产品，不同的成本，不同的利润贡献单品成本-利润核算
【现场·实操·演练】：重点辅导客户设计、运用《变动成本》、《量本利分析表、量本利分析模型》、《经营会计报表》
四、责任成本动态管控：执行结果的即时反馈与纠偏

第三讲：责任成本管理的精益会计体系
精益管理会计＋作业成本会计（ABC）、作业价值流会计、作业责任会计
【互动分析讨论】：传统财务会计为什么不能指导企业的经营管理
一、传统财务会计存在的问题
二、为什么经营管理者应学习掌握精益管理会计、作业责任会计
温馨提示：不懂精益管理和精益会计、作业责任会计，就不能成为真正的经营管理者
1、经营管理决策层需要清楚了解掌握经营状况
2、责任中心（单元）领导人需要清楚掌握经营状况
3、责任中心（单元）责任人需要清楚掌握运营状况
论文：侯龙文.会计是企业经营的罗盘.上海会计.1992年第6期
三、精细化的作业成本会计（ABC）核算体系
1、作业成本核算（ABC）的功能与意义
作业实效数据核算是企业经营的指南针
动态数据反馈是作业成本核算的目的
2、时间效率驱动的作业成本核算方法
单位时间（作业成本）核算是精益管理会计的核心
单位时间效益（利润）核算是精益管理会计的目标
3、单位时间核算表与管理会计作业-价值核算表
单位时间成本核算表与作业成本核算表
单位时间效益核算表与作业价值流核算表
4、单位时间效益会计与价值流会计
【实操·辅导】：精益价值流成本-效益核算表
【互动·讨论】（1）：按单位时间成本核算还是按作业成本核算更合适自己？
【互动·讨论】（2）：以单位时间成本还是以目标成本为控制基数更合适自己？
【管理会计方法·分享·互动】：如何提高成本核算的准确有效性企业会计核算、业务核算与统计核算的一体化整合
【管理工具方法·分享·互动】：如何提高成本核算的高效即时性充分利用互联网+IT、APP即时信息化工具
【案例·互动】：如何构建ABCM责任会计三维管控系统

第四讲：责任成本-绩效会计核算方法
提示：责任会计就是一种分权经营的精细化管理会计
一、作业责任会计核算方法
1、生产型（制造部门）责任会计核算方法
2、销售型（营销部门）责任会计核算方法
3、支持型（行管部门）责任会计核算方法
4、技术型（研发设计部门）责任会计核算方法
5、服务型（服务部门）责任会计核算方法
6、事业部（子公司）责任会计核算办法
二、作业责任会计核算如何与现有财务会计核算接轨
双轨制
单轨制
结合制
三、会计核算、业务核算与统计核算整合统一
四、利润绩效会计核算
1、变动成本、固定成本、可控固定成本与量本利分析表及模型
【现场互动讨论】：会计损益表与管理会计量本利分析表的比较分析
【互动·讨论】：财务会计、经营会计、精益管理会计、作业成本会计、作业责任会计的比较
【互动·讨论】：推行精益经营管理为什么需要精益管理会计、作业成本会计（ABC）、价值链会计、价值流会计、作业责任会计等精益会计方法的支撑
【互动·讨论】：我们如何活学活用精益管理会计、作业成本会计、价值链会计、价值流会计、作业责任会计等精益会计方法，使作业责任成本管理落地、作业责任绩效提升
五、责任中心责任会计工具
1、作业责任预算管理制度
2、责任成本管理操作手册
3、责任成本管理实施办法
4、责任成本统计核算细则
5、作业责任成本考核办法

第五讲：绩效责任会计：让成本/绩效/利润目标制定不再头疼
提示：许多大型集团或公司对内实行市场化管理，采取事业部制的经营管理模式。对事业部进行的管理控制，在会计方面主要是依靠了责任会计。诸如事业部制及单元主体的责任预算、控制、核算、考核等等方面，无一不是采取责任会计的方法进行的。
一、投资责任中心绩效目标确定的方法
二、成本/费用责任中心绩效目标确定的方法
1、零基预算法
2、作业预算法
3、变动成本法
4、标准成本法
5、目标成本法
6、限额控制法（“粮本”式控制法）
7、责任成本法
工作实例分享：我是如何对生产车间、班组进行成本责任中心绩效管理的
三、收入/费用责任中心（单元）绩效目标确定的方法
工作成果实例分享：我是如何将销售部门由单纯的销售改变为销售收入费用中心（单元），进而变革为利润责任中心（单元），进一步把销售公司细分为小团队营销和个人营销单元，将销售人员推向市场，进行销售市场化结算的
四、资金/费用责任中心绩效目标确定的方法
工作成果实例分享：我是如何将财务部门资金中心变革为利润责任中心，并进行考核激励的
实施效果：我是如何到任财务公司经理2个月降低银行贷款5000万？最终实现由银行贷款14000万月产销500万元到银行贷款6000万月产销1500万元的
工作实例分享：我是如何将采购部门由资金费用中心变革为利润责任中心，并进行考核激励的
五、利润责任中心（单元）目标利润确定的方法
1、利润责任中心（单元）模式
利润责任中心（单元）制
模拟利润责任中心（单元）制
2、利润责任中心（单元）目标利润测定的方法
成本性态划分
变动成本法
量本利分析法
3、利润责任中心（单元）目标利润确定的方法
目标利润固定包干法（不可用）
目标利润年度递增法（不科学）
本量利分析确定法（科学的计算方法）
目标利润动态调整法（采用本量利分析模式）
4、利润责任中心（单元）的运作
工作方法分享：我是如何运用量本利分析方法，科学核定动态利润目标预算基数的

第六讲：责任中心（单元）绩效核算、分析、考核与激励
一、成本/费用责任中心（单元）绩效如何核算、分析、考核与激励
方法：成本费用节约收益分享
工作实例和咨询顾问案例分享：
二、资金/费用责任中心（单元）绩效如何核算、分析、考核与激励
方法：资金成本节约收益分享
工作成果实例分享：我在担任集团公司财务经理期间是如何实行资金切块预算分配及控制，并实行资金市场化管理，大幅度降低资金，节约利息成本的
工作方法分享：实行利率利息双向考核，强化资金营运管理，降低利息成本支出
三、利润责任中心（单元）目标利润如何核算、分析、考核与激励
1、量本利分析法在企业利润中心（单元）管理中的应用
2、如何运用量本利分析科学核定利润中心动态利润目标预算基数
咨询顾问案例分享：××集团销售公司/生产运营中心目标利润发/承包激励合同书
3、利润分享、超目标利润分成、动态股权激励
咨询顾问案例分享：我是如何对一家大型商贸公司的10个分公司经理采取按销售业绩计提工资（业绩薪酬激励），实现目标利润按3%提成（利润分享激励），超过目标利润部分按20%分成（超利分成激励），利润分成的50%转股（长期股权激励：利润分红）。从而给销售经理戴上“金手铐”，激发起销售经理主动创利的主动性、积极性，实现了从销售导向型经理向利润“盈销”型经理的转型。
四、投资责任中心绩效如何核算、分析、考核与激励

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