课程大纲：

公路营改增实务课程

课程大纲
第一讲2016年“营改增”政策要点
一、财政部国家税务总局（2016）36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》要点
附件1：营业税改征增值税试点实施办法要点
（附：销售服务、无形资产或者不动产注释》中应重点关注的33项内容）
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定要点?
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定要点
附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定要点
二、其他“营改增”*政策要点
国家税务总局公告2016年13号：国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点后增值税申报有关事项有通知
国家税务总局公告2016年第14号：国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局2016年第15号：国家税务总局关发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
国家税务总局2016年16号：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第17号：国家税务总局关于发布《纳税人跨县{市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第18号：国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第19号：关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增税发票的公告
国家税务总局公告2016年第23号：关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
国家税务总局2016、4、20致全国营改增纳税人的一封信
财税（2016）43号关于营改增后契税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知
财税（2016）47号关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
税总纳便函[2016]71号国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函（2016、5、10）

第二讲交办公路（2016）66号《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》解读
一、适用范围
二、关于《投资估算办法》和《概预算办法》
（一）费用项目组成
（二）营改增后建筑安装工程费的计算。
（三）费用标准和计算方式
三、关于《指标》和《定额》
四、其他

第三讲公路工程企业增值税会计核算
一、增值税会计核算的原理及会计科目设置
二、增值税会计核算特殊业务的讲解与处理
三、增值税相关科目使用及其规范
四、过渡期试点纳税人差额征税的会计处理
五、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
六、增值税会计核算案例

第四讲公路工程营改增*操作实务解析
一、营改增指导意见
二、增值税会计核算办法
三、增值税发票管理办法

第五讲销项税额的税务风险与防范
一、增值税纳税义务人发生时间
二、视同提供服务应税行为
三、差额征税
四、销售额
五、价外费用
六、适用税率
七、兼营业务
八、销售收入完整性
九、规避取得虚开增值税专用发票的风险

第六讲进项税额的税务风险与防范
一、增值税扣税凭证
二、不应抵扣而抵扣进项税额
三、应作进项税额转出而未作进项税额转出
四、增值税抵扣凭证的规定
五、抵扣率准确性的规定

第七讲“营改增”其他风险与防范
一、发票使用管理税务风险
二、税控设备管理税务风险
三、逾期申报、逾期缴税的税务风险
四、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的税务风险
五、账务处理的税务风险
六、财政补贴申请材料的操作风险
七、节税筹划的操作风险

第八讲“营改增”疑难问题解答三十四题
第九讲如何采取有效措施消除影响和降低风险
一、如何实施有效培训做好人员和组织准备
二、调整修订公司相关制度流程
三、建立各项目增值税台账
四、发票税务风险管控
五、接受增值税专用发票应把握3个要点
六、建筑业应对措施
（一）签订经济合同注意事项
（二）项目工程造价调整
（三）项目工程造价管控
（四）项目工程成本管控
（五）施工合同管控
（六）加强施工机械设备等固定资产管控
（七）优化存货管理
（八）强化客户管理
（九）强化财务管理
（十）增值税纳税主体的调整与确定
（十一）设立建筑材料子公司、混泥土子公司、劳务子公司和现代服务子公司

第十讲“营改增”后增值税纳税筹划
一、如何从税负角度选择纳税人身份
二、如何规划增值税税负平衡
三、如何规划兼营、混合销售以及混业业务
四、如何规划租赁业务
五、如何优化采购运输费税负
六、建筑企业如何做好“甲供材料”业务的风险管控
七、建筑企业尽可能的签订包工包料的建筑合同
八、水电费管控
九、如何现划劳务独立以降低增值税税负
十、如何做好分散经营的涉税规划
十一、如何做好联合经营的税务风险管控
十二、如何做好资质挂靠的税务风险管控

第十一讲案例分析
案例一某建设集团“营改增”实务十二举措
案例二某建设集团营改增问题处理十七题
案例三工程完工多余材料抵偿债务
案例四将工程完工多余材料移送其他在建工程使用
案例五将工程完工多余材料就地作价处理
案例六甲建筑公司位于北京朝阳区大型工程完工后多余建筑材料作价
案例七建筑施工企业“营改增”增值税管理流程如何设计
案例八建筑施工企业“营改增”纳税申报流程如何设计
案例九建筑施工企业项目工程多余材料处置流程如何设计
案例十“营改增”应对《税务管理制度》的制订
案例十一“营改增”后发票控税策略的19个要点
1、施工期间发生水电费用的发票开具技巧
2、采购过程中的运输发票开具技巧
3、采购过程中材料发票的开具技巧
4、挂靠工程中的发票开具技巧
5、母公司投标的工程，子公司进行施工中的发票开具技巧
6、总公司投标的工程，分公司施工中的发票开具技巧
7、建筑企业售后回租中的发票开具技巧
8、甲方从工程结算款中扣留施工企业罚款的发票开具技巧
9、材料供应商给予施工企业销售返点的发票开具技巧
10、甲方扣留施工企业质量保证金的发票开具技巧
11、施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧
12、施工企业接受劳务派遣公司派遣劳务人员的发票开具技巧
13、施工企业收到业主的提前竣工奖、材料差价款的发票开具技巧
14、施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧
15、建筑施工企业租用机械设备的发票开具技巧
16、建筑施工企业销售营改增之前采购的设备的发票开具技巧
17、营改增后，沙石料的发票开具技巧
18、建筑施工企业支付或收到违约金和赔偿金的发票开具技巧
19、营改增前已经完成的工程结算未收的工程款于营改增后收到工程款的发票开具技巧

第十二讲建筑业“营改增”热点问题五十题
一、建筑企业，选择使用简易计税办法，征收率是多少?请问是否可以开具增值税专用发票?
二、建筑行业什么情况下可以选择简易征收?
三、建筑企业不同的项目，是否可以选用不同的计税方法?
四、跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票?
五、根据财税〔2016〕36号文件规定""一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法""此处的""4月30日之前自建""应如何界定?
六、一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的?例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票?
七、《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：""第一条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产)，适用本办法。取得的不动产，包括以直接购买·接受捐赠·接受投资入股·自建以及抵债等各种形式取得的不动产。""纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率?
八、5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离?如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报?
九、物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算?
十、我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断?
十一、纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的""第2年""怎么理解?是否指自然年度?
十二、全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票?
十三、试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，是否可按规定认证抵扣?
十四、员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项?
十五、企业既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税?
十六、企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当怎样处理?
十七、实行按季申报的原营业税纳税人，5月1日营改增后何时申报缴纳增值税?
十八、企业选择简易计税办法时是否可以开具增值税专用发票?
十九、不动产租赁涉税处理技巧及抵扣政策影响
二十、有形动产租赁涉税处理及抵扣政策影响
二十一、建筑施工企业简易征收项目操控技巧
二十二、纳税时间的变化及筹划技巧
二十三、纳税地点的要求及处理技巧
二十四、票据开具地点及要点把握
二十五、营改增对挂靠、资质共享等经营模式的影响及对策
二十六、营改增给企业带来哪些税收风险（地税清税）？
二十七、挂靠、联合经营、资质共享等运作模式营改增风险把控
二十八、增值税与所得税的关系
二十九、多元化经营以及并购重组能否实现节税？
三十、营改增后建设工程计价规则的改变及其对工程预算造价的影响（定价机制和税负平稳）
三十一、投标报价新体系的建立及应对策略
三十二、业务合作对象选择以及模式建议（上下游之间）
三十三、合同管理重点有哪些？
三十四、营改增后对PPP等投资项目影响及应对技巧，合同的签订与涉税问题
三十五、甲供材料、甲供设备涉税问题及处理
三十六、自制材料物资（加工混泥土、沥青自用或对外）涉税处理，自制还是外购的筹划技巧
三十七、预收工程款时即产生销项税？投标保证金、履约保证金是否纳税？
三十八、增值税缴纳、完工进度、业主中期结算（计量）的关系
三十九、混合经营、兼营的定义，营改增后如何纳税及风险规避
四十、一般纳税人和小规模纳税人的认定及对企业的影响
四十一、增值税进项税额抵扣的规定及原则（五流一致，时间）
四十二、进项税项抵扣对取得专用票据的要求
四十三、经济活动中可以取得的各种票据及要求
四十四、建筑施工企业在材料及设备采购过程中的增值税筹划
四十五、建筑施工企业人工费用增值税筹划（企业员工、外部劳务用工模式及费用开支）
四十六、采购砂石料、混泥土等材料过程中的增值税筹划
四十七、征地拆迁（红线内外）中涉及的营改增问题及筹划
四十八、管理费用支出涉税问题及可抵扣的范围
四十九、关联企业间如何处理支付的资金使用费
五十、出售固定资产、废旧物资的涉税问题

第十三讲“营改增”须知三十条
一、增值税纳税义务发生时间的规定
二、增值税纳税地点的规定
三、增值税纳税期限的规定
四、“营改增”的计税方法
五、增值税适用税率的具体规定
六、增值税的起征点规定
七、“营改增”销售额的确定*
八、营业额扣除的规定
九、增值税应税营业额扣除凭证管理要求
十、中止服务或折扣额处理
十一、交易价格不公允处理的税法规定
十二、兼营行为处理*
十三、混合销售行为处理*
十四、对相关业务进项税额的抵扣与抵扣凭证的规定
十五、对接受交通运输劳务的企业其进项税额抵扣有何特别规定*
十六、进项税抵扣发票认证的时限要求
十七、过期认证发票或丢失抵扣凭证的处理
十八、不得抵扣进项税额的情形*
十九、不得抵扣进项税额的计算*
二十、兼营劳务服务的一般纳税人增值税期末留抵税额的处理
二十一、“营改增”的直接减免业务
二十二、“营改增”的即征即退事项
二十三、“营改增”减免税操作中的特别规定
二十四、“营改增”过程中适合放弃免税权的企业
二十五、开具增值税红字专用发票的规定
二十六、“营改增”的财务会计处理*
二十七、“营改增”如何汇总纳税
二十八、分包挂靠、存量资产抵扣及过渡期政策
二十九、开具增值税专用发票应注意哪些问题
三十、纳税人应当在何时开具增值税专用发票

第十四讲互动与答疑

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