课程大纲：

个人所得税纳税筹划培训

【课程背景】
个人所得税的政策有哪些？现行的优惠政策如何？个人所得税如何预缴？哪些人需要汇算清缴？哪些人不需要汇算清缴？什么时间段办理汇算清缴？如何在汇算清缴时办理补退税手续？……
这些问题必须学习清楚，才能规避个税预缴及汇算清缴的风险。
本课程基于个人所得税的现行政策，全面阐述个税的预缴及汇算清缴，同时指导学员对个税风险点进行自查，同时合法合规地享受个税筹划带来的收益。

【课程收益】
熟悉个人所得税的*税收政策
梳理个人所得税预扣预缴的主要风险点及规避技巧
了解个人所得税汇算清缴的注意事项
规避企业个税风险，顺利完成个税汇算清缴

【课程对象】各级管理人员、财务人员

【课程大纲】
第一节、个人所得税基本概述
一、个人所得税的纳税义务人
1、居民个人
2、非居民个人
二、个人所得税的征税范围
1、四项综合所得
（1）工资薪金所得
（2）劳务报酬所得包括哪些内容？
（3）稿酬所得的计算方法
（4）特许权使用费所得包括哪些内容？
2、五项分类征收
（1）经营所得
（2）利息股息红利所得
（3）财产租赁所得
（4）财产转让所得
（5）偶然所得
三、专项附加扣除的分项解读
1、子女教育支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
2、继续教育支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
3、大病医疗支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
4、住房贷款利息支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
5、住房租金支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
6、赡养老人支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
7、婴幼儿照护支出如何扣除？
扣除范围、扣除方式、扣除标准、扣除主体、注意事项
8、个人养老金如何扣除？
四、个人所得税的税收优惠
1、个人所得税的免征项目
（1）省级人民政府、*部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（2）国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
2、个人所得税的减征项目
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因自然灾害遭受重大损失的。
3、全年一次性奖金的个人所得税优惠
4、个人捐赠的个人所得是优惠
五、个人所得税的纳税筹划
1、全年一次奖金、临界点的筹划模型
案例解读：年薪百万的高管，年薪酬与全年一次性奖金如何分配税负*？年终实际结算远超百万或远低百万时如何调整模型？
2、企业为股东个人购买房产汽车等个人财产
3、为职工支付的各类补贴技巧
4、提高福利降工资的筹划技巧
5、高管薪酬激励的筹划
6、临时工报酬的筹划

第二节、个人所得税汇算清缴的风险核查
一、工资薪金所得的扣缴风险核查（企业有没有存在如下事项）
1、企业以现金形式发给个人的住房补贴、通讯补贴、误餐补助、医疗补助费等
2、企业从福利费和工会经费中支付给职工的人人有份的补贴、补助（如发放给个人的过节费、高温费或购物卡等）
3、以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的（如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等）
4、以发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金，支付给个人手续费、回扣、奖励、加班补助等
二、劳务报酬的扣缴风险核查（企业有没有存在如下事项）
1、企业支付给无雇佣关系的个人报酬
2、在企业担任公司董事、监事且不在公司任职受雇的个人所取得的董事费收入
3、企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业非雇佣的其他营销人员业绩进行奖励（包括实物、有价证券等）
三、利息、股息、红利所得的扣缴风险核查（企业有没有存在如下事项）
1、企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的
2、企业员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
3、企业对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利
四、其他扣缴风险自检
1、一次性补偿：查核企业与个人因解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿费，除符合免征个人所得税外，是否按税法规定按照“工资、薪金所得”项目准确计算扣缴个人所得税。
2、稿酬所得：企业支付给在广告设计、制作、发布过程中提供图书、报刊上发布的图文作品的个人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣缴个人所得税。
3、特许权使用费：企业员工向本企业提供非专利技术取得收益
4、财产租赁所得：企业承租个人直接租赁的房屋或个人转租的房屋，支付给个人租金时，应扣缴个人所得税
5、财产转让所得：企业接受个人转让的股票或股份，应扣缴个人所得税
五、代扣代缴常见税务风险剖析
1、风险一：扣缴义务人未履行代扣代缴义务，纳税人需承担补缴责任
2、风险二：未及时履行代扣代缴义务，税务机关向纳税人或扣缴义务人加征滞纳金
3、风险三：因扣缴义务不明晰未及时缴税，税务机关要求扣缴义务人补缴税款并加处罚款
4、风险四：已扣未缴行为易被认定为偷税

第三节、个人所得税的汇算清缴
一、个人所得税汇算清缴及其范围
1、个人所得税的汇算清缴
2、哪些所得需要进行汇算清缴？
3、哪些所得不需要进行汇算清缴？财税[2018]164号
二、需办理和免于办理个税汇算清缴的纳税人
1、个税汇算清缴的办理时间
2、个税汇算清缴的办理方式
（1）自行办理年度汇算
（2）任职受雇单位扣缴义务人代办
（3）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办
3、哪些纳税人需要办理个税汇算清缴？
（1）综合收入超过12万元且需补税金额超过400元的
（2）已预交税款大于年度应纳税额且要申请退税的
4、哪些纳税人不需要办理个税汇算清缴？
（1）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的
（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的
（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的
三、个税汇算清缴的补税/退税情形
1、个税汇算清缴的补税情形有哪些？
（1）纳税人有两处以上综合所得，虽然扣缴义务人已经分别扣缴，但是合并后可能会适用高段的税率
（2）扣缴义务人预扣的收入低于纳税人实际取得的收入，造成少预缴的
（3）纳税人平时预扣填报的基础费用、专项附加扣除等扣除项目多扣的
2、个税汇算清缴的退税情形有哪些？
（1）预申报时，未申报专项附加扣除的，或申报不足的
（2）纳税年度取得的劳务报酬、稿酬所得或特许权使用费收入预扣率大于汇算清缴税率的
（3）无任职受聘单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需通过年度汇算清缴办理各类扣除的
（4）发生公益性捐赠等可以在税前扣除的其他项目，或者免税收入未扣除的
3、纳税人办理补税/退税的方式
（1）纳税人需要补税的，可通过网上银行、POS机刷卡、非银行支付机构等转账方式缴纳应补税款
（2）纳税人确认需要退税的，需在申报表中勾选“申请退税”提交，并开设快捷退税渠道

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