税收筹划属于合法行为，“税收筹划”和“避税”之间有一个灰色地带。为了实现利润*化，公司一般都会通过税收筹划*程度的减轻自己的纳税金额，其中会用到大量的工具和机制，以及借助政府提供的各种各样的补贴、减税、免税和退税等政策。虽然避税在理论上是合法的，但是由于政府不希望公司利用各种避税工具以获取税收优势，所以避税在某种程度上被看作具有侵略性。海外避税天堂就是其中典型的例子。

很多财务人员都会身兼税收筹划的职责，或者会密切配合税收筹划的人员（从税收角度）找到最有效的方式构建交易。财务人员的专长在于他们对利润和现金流的良好把握，以及对复杂金融工具的熟练使用。

与避税不同，偷税漏税以及故意曲解税收制度规则是违法的，避税表面上看可能符合法律规定，但是实际上与税法精神不符，财务人员的某些举动或许不违反法律，但是不是也没有违反道德规则呢？

纳税是一种社会责任

欧洲和北美地区财政支出的削减确实影响到了人们的日常生活，那在这种环境下，普通民众会怎么看待跨国公司的避税行为？英国商务大臣凯布尔表示：“英国本土企业以及英国富人们采用的已成体系的避税系统确实在社会中引起很差的反响。”

由莫利调查机构开展的*的英国商业道德协会调查发现，英国公众认为，避税是企业所需要解决的第二大社会伦理问题。他们认为，避税就是在逃避社会责任，星巴克和亚马逊也因为他们的逃避税行为而备受诋毁。避税很容易让人们联想到贪婪和自私，不但损害了公司的声誉，也破坏了公众对公司品牌的信任。

人们认为，支付“合理”数额的税款是公司勇于承担社会责任的表现，这些税款可能会用于公共服务，如医疗、教育和基础设施投资等，通过这些，公司也可以获得直接或间接的利益。而避税则会被贴上不道德的标签，而且，避税行为破坏了税收制度的完整性。

但是，财务人员却称，他们*的责任是为股东提供*价值，包括在法律允许的*范围内使税收成本降到*。不过，仍有人表示，除了纳税，企业还应该在其他方面回报社会。在英国，这方面主要有预扣所得税、国民保险和商业利率。在某些国家，一些企业还会和政府达成协议，规定企业在基础设施中的贡献比例。

税收筹划涉及到公平问题

在英国，很多非常出色的跨国企业，支付的税款却很少甚至不支付税款。或许是因为媒体经常忘记，企业所得税是对公司的利润征税，所以如果一个公司今年没有获得利润，则不需要缴纳企业所得税。但问题在于，怎样计算利润才算正确。在公众层面，对销售额和利润多有混淆，有时候虽然一个企业的销售额很高，但是如果没有产生利润的话，不交纳企业所得税看起来也是合理的。

英国海关总署(HMRC)在其*的估测中将税收差距绘制成图，应收税款（即假设所有公司都很守法的交齐所有税款）和实际所收税款差距为41亿英镑，一些人士认为这个估计太过保守，真正的数字可能是120亿英镑或者更多，根据2011年发表的名为“行动救援”的报告称，在100家富时指数公司中，有98家都会使用避税天堂来避税。

公众期望企业能够按法律规定缴纳税收，但多少才是“合理”的税收量比较主观。2008年英国海关总署宣布“我们希望能够确保那些遵守税收规则并支付其合理税款份额的公司不会承担过重税负”。但是当时英国海关总署并没有就何为“合理”税款份额给出准确定义。

英国计划出台《反避税条款》来明确在企业纳税时，怎样算是避税，什么样的行为可以接受，以及什么行为是违法的。该条款的目的就是叫停那些政府认为是在“虐待”企业的条款，以及被英国首相卡梅伦描述为“道德上是错误的”条款。而且，在法律上什么是“合理”的行为仍然太过主观而且难以界定。企业希望国家的税收系统能够具有确定性，希望提前知道自己的税单是什么样的，这样他们才会有时间相应的规划自己的发展战略和投资方向。

在澳大利亚，税务部门规定，税务筹划行业在新的税收筹划方案出台前，都要提前获得许可，或许这对解释“合理”的含义有所帮助。税收政策的制定应建立在问责制、透明度和一致性等道德标准的基础之上。任何超出法律政策意图之外以及故意破坏税收制度的税收筹划安排都是不道德的。

但是，有人表示，如果公司认为自己的责任就是让股东和机构投资者获得*利益，难道这就不是在为社会谋一点福利吗？

富时集团表示，正在对公司进行筛选，从其富时社会责任指数中排除那些有“极端避税行为”的企业，虽然富时集团并没有明确表示这一行动进行的时间，但是其立场也可以反映出未来的发展趋势。

可能从政策角度来说辩称公司纳税太过复杂，但是政府和公司都应该明确，企业所得税是公司对社会的合理补偿。在税务筹划上，企业不应该再躲躲藏藏，应该保持税收筹划的透明度。政府和企业都应该互相沟通，并在这一问题上投入更多精力，互相交流他们各自对法律的理解，更为重要的是公开，这样可以帮助企业恢复公众对其的信任，并且保障公司业务的稳定性。

那在避税问题上财务人员扮演了什么角色？从个人角度来说，财务人员就代表着公司的诚信形象，所以为所有财务人员制定“行为准则”并且保证他们都能按照最高的道德标准行事是非常重要的。在制定税收筹划以及其他商业事务时，如果都能按照伦理道德标准做事可以帮助公司确保其决策的完整性。

或许，在财务人员做某些决定之前，可以想想“这公平吗？”“我想让家人知道我都做了什么决定吗？”“如果明天早上的报纸登了这则消息，我会怎样？”，多问问自己这样的问题可以帮助财务人员做出正确的抉择。

在公司的所有职位中，没有谁比财务人员更需要信任,也没有谁比他们更能意识到公司声誉和责任的重要性。但是，在各种避税丑闻不断升温的今天，财务人员如何才能做到既保护了本公司的声誉，又能找到最为有效的税收筹划方案呢？