课程大纲：

经济责任审计学习

【课程大纲】
1、经济责任审计概述
案例：“投资大亨”空壳骗贷328亿
（1）经济责任审计的对象
（2）经济责任审计的目标
（3）经济责任审计的内容
案例：储户近亿存款被盗
（4）经济责任审计的范围
（5）审计依据
（6）经济责任审计的注意事项
案例：伟创力与华为闹掰
（7）经济责任审计的特点
经济责任审计的意义
经济责任审计的原则
（8）经济责任审计程序
审计准备阶段
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
审计实施阶段
审计终结阶段
（9）经济责任审计的风险
审计人员综合素养风险
审计过程风险
外部因素风险
经济责任审计风险存在的原因分析
降低经济责任审计风险的措施和建议
增强审计所需信息的准确性与全面性
把握审计评价的尺度
提高审计人员的素养
全面提高经济审计的独立性和科学
（10）经济责任审计方法
账项基础审计
制度基础审计
风险基础审计
数据基础审计
（11）经济责任的类型
前任责任与现任责任
集体责任与个人责任
直接责任与间接责任
案例：弟弟冒充哥哥贷款
主观责任与客观责任
案例：百亿假黄金骗贷案
过失责任与故意责任
案例：某银行卷入亿元“骗贷”风波
罪与非罪责任
案例：某银行328亿骗贷案
（12）经济责任的界定方法
案例：某银行775亿不良代持被重罚
案例：中信银行获银保监会超2000万罚单
（13）经济责任审计内容
内控制度测评
财务报告审计
信贷资产业务审计
非信贷资产审计
存款业务审计
其它负债审计
中间业务审计
财务管理审计
重大经济事项决策审计

2、政策法规贯彻执行情况审计要点与方法
政策法规的内涵
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
审查任职期内贯彻执行国家金融方针政策、金融法规及依法合规经营的情况。
审查辖内各机构、部门是否严格贯彻国家金融方针政策、金融法规,是否依法合规经营。
审查辖内各机构是否严格执行人民银行、银保监会、总行各项存贷款利率政策,是否违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段发放贷款的行为;
审查是否存在向关系人或个别客户发放贷款优于其他借款人同类贷款的条件等行为;
审查是否严格按照相关财务会计制度使用会计科目,有无乱用会计科目行为;
审查是否存在违规签发银行承兑汇票、信用证、票据及违规担保、贴现等重大违规行为;
审查是否存在违规拆借资金、违规直接或间接投资行为;
审查是否存在各种形式的“小金库”问题。

3、内控建设和风险管理情况审计的要点与方法
内控合规的内涵
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
对总行下发的文件应转发的是否及时转发,应制定实施细则的是否制定,采取了何种措施进行落实。
是否建立完善了内控体系,部门和岗位设置是否符合相互制约原则;分、支行组织框架和经营管理模式是否符合全行业务发展要求。
全行各机构、部门绩效考核目标和考核方法是否公平、合理,是否按规定兑现,是否根据本行的业务经营计划和指标进行考核监测。
业务部门是否严格履行了对本专业的监管检查职责,监督部门是否履行了监督职责。是否明确部门对全行业务经营状况、风险状况进行分析监测,新设机构或开办新业务是否事前对潜在风险进行分析评估,并制定相应的风险防范措施。
案例：篡改对账单隐藏大案
行长任期内是否严格执行了上级行授权,是否在权限范围内对所辖行实行了转授权,有无超上级行授权越权行为。有无未经上级行批准开办新业务行为。
任期内是否发生经济案件和责任性刑事案件;任期内对历史遗留的业务经营问题的处理和解决情况;有无消极对待、推诿责任以致延误时间或失去机遇造成损失的问题。
经营状况真实、合法和效益情况审计

4、任期内各项经营指标完成情况审计的要点与方法
任期经营指标包括哪些？
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
××行长任职后做了哪些能反映本行突出成绩的工作。
为提高本行总体经营管理水平、提高经济效益方面制订和采取了哪些有力措施,取得了何种成效。
存款。是否完成总行下达的存款任务,市场份额、系统辖内份额是否上升,是否有虚增虚减存款行为。
贷款。是否按照规定发放和管理贷款,信贷资产结构是否得到优化。是否完成上级行下达的压缩不良贷款的任务,不良贷款占比和*额比任期初是否降低。
小微信贷的相关指标完成情况审计。
利润。利润反映是否真实。效益(利润总额和人均利润)比任期初的增减变化幅度。
费用。费用列支数据是否真实,有无乱挤乱堆成本、虚列支出等问题。
固定资产及在建工程。是否有账外固定资产,是否违规购建固定资产。
中间业务收入是否完成计划,反映是否真实。
发放外汇贷款、办理国际结算业务是否在上级行授权范围内进行,有无未经上级行和外管局批准擅自开办新业务行为。

5、重大经济事项决策情况审计的要点与方法
重大经济事项决策内涵
重大经济事项决策情况审计的要点
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
审查任期内行长本人直接决策或主持决策的重大经营事项合规性、有效性和准确性情况。
有无盲目决策或独断专行而造成重大风险或经济损失问题;
对决策失误产生的后果是否采取补救措施。

6、历史遗留问题的解决情况审计的要点与方法
7、廉洁自律情况审计的要点与方法
廉洁自律的内涵
廉洁自律情况审计的要点
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计

8、信贷经营管理情况审计的要点与方法
信贷经营管理情况内涵
信贷经营管理情况审计的要点
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
主要审查信贷决策管理行为、信贷程序合规性、贷款的风险性、信贷管理制度的健全性和有效性。充分利用计算机辅助审计系统对信贷资产进行非现场审计分析,根据问题线索进行抽查核实。重点关注和揭露重大违法、违规违纪行为等问题。
审查任职银行自身制定的信贷管理制度和经营理念是否符合总行要求,是否有利于信贷业务的健康发展和风险防范;
审查任职银行审贷会运作方面:审查任职银行各级审贷会运作程序是否合规,审议结果是否真实有效,审贷会成员是否认真履行职责;
审查贷款审批程序是否合规,审查贷款程序、环节是否合规,是否存在调查、审查不严、超权限、逆程序审批发放贷款等问题;
审查不良贷款管理是否严格,不良贷款认定是否明确责任,认定程序是否合规;是否存在超权限或放低标准认定不良贷款的问题。

9、财会管理审计的要点与方法
财务会计管理审计的要点
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
审计任职银行财务管理思路和内部控制管理状况。重点审查被审计人任期内制定的各项财务制度、措施是否符合分行财会业务发展状况,是否有利于指导、促进财会业务的合规、稳健发展;审查分、支行是否建立健全完善有效的内控管理体系,有关内控制度是否有利于规避各项违法违纪行为。
金融机构往来利息收支管理是否合规,是否存在隐瞒、截留金融机构往来收入,虚列金融机构往来支出等行为。
收入、费用及其他各项支出管理是否合规,各项费用是否严格按照规定列支,工资开支范围是否合理,各项收入是否全部纳入账内核算有无转移隐瞒收入问题,固定资产折旧、呆账准备金是否及时按照规定计提;营业外开支范围是否合规,审批手续是否完备。
是否存在收入不入账设立“小金库”;是否存在通过自办公司设立“小金库”,利用后勤机构及其他方式变相设立“小金库”等行为。

10、非信贷资产管理审计的要点与方法
主要包括固定资产(含在建工程)、应收利息、同业往来、拆借、抵债资产和长期待摊费用等。
非信贷资产管理审计的要点
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
重点审查固定资产购置是否合规,固定资产科目使用是否合规;审查应收利息是否及时入账和冲减。审查房屋租赁费、设备租赁费以及其它长期待摊费用使用情况是否真实、合规;审查以资抵债的接收条件、处置程序是否合规,收入是否全部入账。

11、经济责任评价
经济责任评价概念
经济责任评价内容
经济责任的评价方式
经济责任的评价原则
案例：银行如何在赛维上亏掉200亿

12、经济责任评价指标体系
贯彻执行国家政策法规方面评价指标
案例：××银行行长王立秋的任期责任审计
（1）内部控制制度的健全性和有效性方面评价指标
案例：邯郸农行特大金库被盗案
（2）经营状况方面评价指标
发展能力指标
资产安全性指标
资产流动性指标
财务效益性指标
（3）对县域及城区农村商业银行经营定位与金融服务能力考核指标
各项贷款占比
新增可贷资金用于当地比例
涉农及小微企业贷款占比
大额贷款占比
涉农与小微企业贷款增速
普惠型农户贷款和普惠型小微企业贷款（扣除重复部分）增速
农户授信覆盖面
小微企业授信覆盖面
小微企业建档评级覆盖面
电子交易替代率
涉农贷款不良率容忍度
小微企业贷款不良率容忍度
支农支小业务绩效考核倾斜度
（4）重大经济事项决策方面评价指标
（5）解决历史遗留问题方面评价指标
（6）廉洁自律方面评价指标
（7）其他方面评价指标

13、经济责任的综合评价
经济责任评价指标权重的确定
德尔菲法
统计分析法
层次分析法
打分综合法
综合指数法
模糊综合评价法
功效函数法
多元统计评价法
灰色系统评价法

14、经济责任审计报告及运用
经济责任审计报告的撰写
经济责任审计报告的运用
案例：关于对××银行行长王立秋的任期责任审计报告

经济责任审计学习