课程大纲：

财务报表造假和分析方法学习

课程背景：50%以上企业财务报表虚假，只是造假方法、造假程度不同而已，识别报表虚假及虚假程度，判断贷款真实用途、还款来源、偿债能力，是银行授信重点和难点。银行喜欢有实力的客户，往往掉入伪实力的陷阱，参照授课方法和案例：少出现一笔不良就是几百万、几千万，为银行创造价值，为员工创造价值，既为银行经营发展做贡献，为提升员工技能搞福利。用有效方法技巧、经典案例，搞定造假，搞定风险，搞定还款来源，搞定偿债能力。

课程对象：客户经理、支行负责人、营销人员、授信管理人员、审查审批人员 

课程大纲：
第一章  识别报表造假是授信重点和难点
一、分析财务报表三个目的：准确判断借款企业贷款用途，还款来源，偿债能力。
二、各行业、各类型财务造假占比
三、财务造假12个特征：这是识别财务造假的必备前提
案例1：假报表、假合同，骗取6家银行贷款5.2亿  
案例2：央企财务造假案例
案例3：地方国企财务造假案例
案例4：上市民企财务造假案例
案例5：非上市民企财务造假案例

第二章  分析财务报表六个前提和六个方法
一、分析财务报表：六个前提；
二、跳出报表看报表：六个方法；
三、用财务因素识妖，用非财务因素捉妖，用现金流照妖。

第三章  快速准确判断报表哪个科目有问题的方法
一、四招49个点判断报表哪个科目有问题或造假
一是拿来报表，先坐在银行办公室，用四招49个点，判断报表哪个科目有问题或造假，问题金额、问题比例。
二是查阅行业、产品、上下游、同类客户经营模式和主要财务指标，交叉验证，对比分析，进一步确认上述问题。
三是列出提纲，确认到企业看哪些内容、问哪些情况，要哪些资料，有目的、有针对性检查分析，准确判断贷款用途、还款来源、偿债能力。
第一招：表内结构比例异常，确定有问题科目：1、正常表内结构比例15个指标参考值；2、表内结构比例异常10个指标参考值。
第二招：表间逻辑校验不符，确定有问题科目：1、三张表是流量和存量之间的关系；2、表间逻辑校验正常的12指标。
第三招：三张表10大勾稽关系，确定有问题科目。
第四招：科目余额大、增加多，确定有问题科目。
通过四招：精准判断哪个科目有问题或造假，问题或造假金额和比例，记录下来，到借款企业进一步核实确认。
二、通过23个指标，判断财务报表哪个科目有问题
1、分析23个指标的内容、方法、技巧
2、分析资产负债表：六大结构
通过23个指标，进一步确认问题金额和问题比例，再到企业检查核实确认。

第四章：识别资产负债表造假方法和分析内容
分析资产负债表：五大重点
一、识别应收账款造假方法和分析内容
1、应收账款造假四种方法
2、财务造假1.0版：虚增应收账款操作流程图  
3、四个方面8个点：判断应收账款有没有问题
4、检查分析应收账款6种方法
案例6：ＺＢＷ公司为上市，走上财务造假不归路
案例7：虚构应收账款骗贷，是骗子太狡猾还是银行不专业？
案例8：未按规定操作，保理认定信用，存单质押无效
二、识别货币资金造假方法和分析内容
1、货币资金造假四种方法
2、财务造假2.0版：虚增货币资金操作流程图
3、七个方面判断货币资金是否有问题
案例9：JYKJ公司直接虚增货币资金
案例10：上市公司ＫＭＹＹ公司虚增货币资金
三、识别预付账款造假方法和分析内容
1、预付账款造假三种方法
2、财务造假3.0版：虚增预付账款操作流程图
3、六个方面判断预付账款是否有问题
案例11：ＪＹＫＪ公司预付账款造假
案例12：创业板造假第一股：WFSK预付账款造假
四、识别存货造假方法和分析内容
1、存货造假六种方法
2、财务造假4.0版：存货造假操作流程图
3、六方面判断存货是否有问题：（1）存货与合理占用额相匹配，存货等科目合理占用额计算方法在授信尽调当中已交流；（2）存货与年初、同期比不超过20% ；（3）存货占年销售成本不超过25%，3个库存时间；（4）存货占流动资产40%；（5）存货当中原材料够使用不超过60天；（6）存货当中产品购销售不超过60天。注：为减少课纲篇幅，前面和后面其他各科目，不再详细描述，只写几个方法。
4、判断存货有问题后，六个方法核实存货
案例13：上市公司LDD存货造假
案例14：存货严重虚假很可怕，导致4家银行不良3亿
案例15：如何匡算大型企业、上市公司存货是否虚假
案例16：如何判断中小企业存货是否有问题或者造假 
五、识别其他应收款造假方法和分析内容
1、其他应收款造假四种方法
2、其他应收款核算的五个内容
3、分析其他应收款的四个方法
案例17：虚增实收资本，对应虚增其他应收款
案例18：其他应收账款被子公司长期占用
案例19：新项目挂其他应收，超前识别收回潜不良5000万
六、识别在建工程造假方法和分析内容
1、在建工程造假五种方法
2、财务造假5.0版：在建工程造假操作流程图
3、八个方面判断在建工程是否有问题
案例20：上市公司DEM在建工程造假
七、识别固定资产造假方法和分析内容
1、固定资产造假四种方法 
2、虚假采购固定资产，三张报表结果
3、财务造假5.0版：虚假固定资产造假操作流程图
4、三个方面判断固定资产有问题
5、分析固定资产六个方面
6、22个行业固定资产占总资产比例参考值，对比判断固定资产造假
案例21：上市公司JZG虚增固定资产
案例22：虚增固定资产，导致占比异常高
八、识别长期投资造假方法和分析内容
1、长期投资造假六种方法
2、六个方面判断长期投资是否有问题
案例23：续作发现长期投资问题，超前识别收回潜在不良
九、识别无形资产造假方法和分析内容
1、无形资产造假五种方法
2、识别无形资产造假五种方法
案例24：高评估土地价值，虚增无形资产
十、7个方面判断短期贷款是否有问题
十一、识别实收资本造假方法和分析内容
1、实收资本造假四种方法
2、虚增实收资本操作流程图
3、识别实收资本造假四种方法
4、检查抽逃实收资本的方法 
案例25：虚增实收资本，对应虚增其他应收款
十二、识别资本公积造假方法和分析内容
1、资本公积造假：四种方法
2、资本公积：六项来源
3、分析资本公积是否有问题：六种方法
案例26：虚增固定资产，虚增资本公积
案例27：虚增无形资产，虚增资本公积
案例28：股东借款虚增资本公积
案例29：总公司借款虚增资本公积
案例30：支行是怎么发现资本公积虚假和隐性负债的
十三、识别未分配利润造假方法和分析内容
1、未分配利润造假方法
2、识别未分配利润造假方法
案例31：计算分析未分配利润虚假方法

第五章：识别利润表造假方法和分析内容
案例32：2022年12月2日证监会，KLKJ财务造假之最
案例33：科创板造假第一股：ZDYS虚增收入和利润
一、销售收入造假11种方法
1、销售收入11种造假方法具体内容，识别方法和技巧：只有知道企业销售收入造假11种方法，才能有效识别企业销售收入造假。
2、壳公司七个特征。
3、财务造假思路、方法。
案例34：BDH公司虚增收入3,524万元
案例35：YJ股份虚增收入和利润
案例36：上市公司YBT虚增收入
案例37：虚增海外收入和利润
二、销售收入造假12个特征
授信尽调须掌握借款企业销售收入造假12个特征，通过12个销售收入造假特征，来发现销售收入和利润造假
案例38：上市公司KMJC虚假销售产品，虚假退货
三、销售六大方面36个异常
1、销售客户10个方面异常
2、销售交易6个方面异常
3、销售合同单据6个方面异常
4、货币资金配合收入造假6个异常
5、销售回款4个方面异常
6、销售其他4个异常情况掌握上述异常
四、核实销售收入7种方法
授信尽调必须核实借款企业去年全年的销售收入和今年前几个月的销售收入，同时推算贷款到期前的销售收入，判断贷款用途、还款来源、偿债能力。同时，用三表、三流计算借款企业产品产量、销量，进而推算销售收入和现金流入量。
方法一：看增值税销项发票，确认收入利润
方法二：查询客户报税系统，确认销售收入
方法三：看销售明细帐，核实有疑点的收入
方法四：看银行对帐单，核实收入和现金流
方法五：利用三品三表和三流方法核实收入
方法六：八个比较，判断收入是否虚假
方法七：交叉验证采购和销售，确认收入是否虚假
四、识别成本费用造假6种方法
案例39：少记成本和费用
虚增利润四个方法：初步判断成本有没有问题 
五、识别利润造假方法
1、利润造假12种方法：掌握方法，识别造假
2、识别利润造假：8种方法
案例40：虚增利润，对应虚增货币资金
案例41：JYKJ五种方法造假，虚增利润8049万元
案例42：上市公司HNBM利润造假

第六章：识别现金流量表造假方法和分析内容
一、现金流造假10种方法
掌握现金流造假10种方法、内容，有效识别现金流造假
案例43：FLZY虚增经营活动现金流入
案例44：ＸＬＧＦ虚增经营活动现金流入量
案例45：ＬＴＧＦ现金流造假
案例46：ＤＦＤＺ虚增经营现金流入量
二、识别现金流造假5个方法
1、表内结构比例异常，判断现金流有问题
2、表间逻辑校验不符，判断现金流有问题
3、勾稽关系不符，现金流有问题
4、核实现金流入和现金流出方法 
5、检查分析现金流的四个重点

财务报表造假和分析方法学习