课程大纲：

汽车4S店的财税管理培训课程

前言
随着国民经济的发展，汽车逐渐成为家家户户必备的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地扩张，市场也日趋成熟。由于4S店涉及的业务繁多，其日常的财务工作也相对来说比较复杂、琐碎，同时还面临着许多难点、风险点。那么在4S店账务处理中，有哪些值得注意的难点呢？本堂课针对汽车4S店出现的若干实际业务问题，全面系统给大家讲授汽车4S店的业务处理。

培训对象：财务及与财务相关的业务人员
培训时间：三天
培训收益
1、掌握4S店规范的账务处理及税务处理
2、明晰税务稽查指标
3、懂得当前税收筹划及政策

培训大纲
第一讲：4S店业务的税收政策
1.1、管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
补充：企：业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益 （管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益 （管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

1.2、销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用
核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。

1.3、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
核算内容：包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

1.4、政府补助有两种会计处理方法：总额法和净额法。
总额法是在确认政府补助时，将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减。
核算内容：
（1）企业选择总额法对与日常活动相关的政府补助进行会计处理的
（2）核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。
需要提醒的是，政府补助准则规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
政府补助准则不对“日常活动”进行界定。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关（如增值税即征即退等），则认为该政府补助与日常活动相关。
账务处理（新能源汽车销售）

1.5、资产处置收益
1.定义：资产处置收益是指企业发生出售非流动资产的损益。
2.核算内容：企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。
3.需要提醒：非流动资产毁损报废利得和损失分别在“营业外收入”行项目和“营业外支出”行项目反映，其中 “毁损报废利得和损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。
4.账务处理：企业应当通过“资产处置收益”科目，核算资产处置收益的取得和结转情况。该科目可按资产处置收益项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

1.6、营业外收入
1.定义：营业外收入是指企业发生的营业利润以外的收益。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计处理上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。
2.核算内容：非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
（1）非流动资产毁损报废损失，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理产生的收益。
（2）债务重组利得，指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值，或者重组后债务账面价值之间的差额。
（3）盘盈利得，指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产，报经批准后计入营业外收入的金额。？？？？？ '
（4）政府补助，指企业与企业日常活动无关的、从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。
提醒：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
（5）捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。
提醒：企业接受控股股东（或控制股东的子公司）或非控股股东（或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益（资本公积）
3.账务处理

1.7、营业外支出
1.定义：营业外支出是指企业发生的营业利润以外的支出
2.核算内容：非流动资产毁损拫废损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
3.账务处理：企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
4.需要注意的是，营业外收入和营业外支出应当分别核算。在具体核算时，不得以营业外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入冲减营业外支出，即企业在会计核算时，应当区别营业外收入和营业外支出进行核算。

1.8  4S店食堂账务处理
1.8.1、食堂辅助账的账务处理
1.8.2、食堂的票据要求
1.8.3、支招—如何解决食堂发票问题
第一招：外包饭堂，承包商开票入账
第二招：选择农产品生产企业购买食堂物品
第三招：选择农产品贸易公司
第四招：找农业个体户
第五招：发放伙食补贴，无票照样入账
不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找农超开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题？木有问题，企业可采用发放伙食补贴的方式。
第一步：财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”
第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以了；
第三步：饭堂用收到的款项购买食品材料。

1.9、关于餐饮发票的入账提醒
1.9.1、餐饮发票可以计入“业务招待费”
1.9.2、餐饮发票可以计入“职工福利费”
1.9.3、餐饮发票可以计入“差旅费”
1.9.4、餐饮发票可以计入“会议费”

第二讲：4S店账务处理的纳税实操
2.1收入、视同销售及销售折扣账务处理   
2.2 返利结算
2.3 赠品与售价
2.4 停产车零配件存货处理
2.5 房产税及契税产权处理
难点一：4S店为客户办理储值卡的账务处理
难点二：取得了不能抵扣的增值税专用发票怎么办？

第三讲：税务风险评估
3.1、国家税务总局公告2017年第16号国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
1.实物资产
2.租金发票
3.业务招待费
4.差旅费
5.会议费
6.工资薪金
7.运费
8.油费
9.水电费

3.2、涉税风险六大误区
误区1收到的合同违约金收入不需要缴纳增值税
误区2公路通行费发票的增值税抵扣是按照面额计算
误区3所有收到的财政性资金均属于不征税收入
误区4代开增值税发票必须在国税局代开
误区5只要取得增值税专用发票均可以抵扣增值税
误区6小规模纳税人都是按照3%征收率纳税

3.3、税务稽查异常指标
3.3.1、增值税专用发票用量变动异常
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.2、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1.计算公式
2.问题指向
3.检查重点
3.3.3、增值税一般纳税人税负变动异常
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.5、进项税额大于进项税额控制额
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点

3.3.6、预收账款占销售收入20%以上
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.7、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.8、纳税人主营业务收入成本率异常
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.9、进项税额变动率高于销项税额变动率
1.计算公式
2.问题指向
3.预警值
4.检查重点
3.3.10、纳税人主营业务收入费用率异常
1.计算公式
2.问题指向
3.检查重点
3.3.11、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常
1.计算公式
2.问题指向？ 

第四讲：税收优惠及税收筹划
4.1、不超过500万元固定资产一次性税前扣除
政策依据
4.2、职工教育经费税前扣除标准提高至工资薪金总额8%
政策依据
4.3、公益性捐赠支出超标准部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
政策依据
4.4、企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式
政策依据
4.5、取消企业资产损失报送资料
政策依据
4.6、万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税和其他账簿免征印花税
政策依据
4.7、17%和11%税率分别调整为16%、10%
政策依据
4.8、统一增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
政策依据
4.9、调整增值税纳税申报表
政策依据
4.10、明确统一小规模纳税人标准、税率调整开票等若干增值税问题
政策依据

4.11、自2018年5月1日起，增值税纳税申报将进行表表比对、票表比对、表税比对
政策依据
4.12、将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统
政策依据
4.13、油票发票开具新要求
4.14、自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年
政策依据
4.15、国家税务总局为优化出口退（免）税服务，进一步简化出口退（免）税手续
政策依据
4.16、增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。
政策依据
4.17、过路过桥费抵扣新政策
政策依据
4.18、5月起启用2018年版职业资格证书

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