###一、小微企业减免增值税应归于哪类会计记录

小微企业的增值税减免，应当记录在哪一类会计科目呢？这个问题需要根据具体的减免原因来确定。

例如，对于小规模纳税人，如果月度收入低于10万或季度低于30万而享受到的增值税减免，应当记录为营业外收入。

而对于购买防伪税控专用设备及维护费用所减免的增值税，则需要在会计记录中进行特定的处理。借方应记入“应交税费-应交增值税（减免税额）”，贷方则记入“管理费用”。

到了月末，如果符合小微企业的税收优惠规定，此前记录在某些应交税费科目的金额可以进行相应的调整。对于一般纳税人企业发生的技术维护费用（如税控设备的技术维护费用），会计分录应如下：借：应交税费-应交增值税（减免税款）。

有一个问题值得关注，那就是小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？答案是，小微企业取得的增值税免税收入并不属于不征税收入的范围，而应纳入企业当年的总收入计算企业所得税。

关于这方面的具体规定，可以参考《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）。根据该通知，除国家投资和特定用途需归还本金的资金外，企业取得的各类财政性资金都应计入企业当年收入总额。而针对特定的财政性资金，如符合一定条件，可以视为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。但不包括企业按规定取得的出口退税款。

进一步的规定可以参考《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）。根据该通知，企业从部门取得的符合特定条件的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。这需要企业提供相关的资金拨付文件，并且对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求，企业也需要对该资金及其支出进行单独的核算。二、资产类会计科目详解

资产类：

1. 现金

2. 银行存款

3. 其他货币资金

- 外埠存款

- 银行本票存款

- 银行汇票存款

- 信用卡存款

- 信用证保证金存款

4. 短期投资

- 股票

- 债券

- 基金

- 其他

5. 短期投资跌价准备

6. 应收票据

7. 应收股息

8. 应收账款

9. 其他应收款

10. 坏账准备

11. 在途物资

12. 材料

13. 低值易耗品

14. 库存商品

15. 商品进销差价

16. 委托加工物资

17. 委托代销商品

18. 存货跌价准备

19. 待摊费用

接下来是负债类会计科目详解：

20. 短期借款

21. 应付票据

22. 应付账款

23. 应付工资

24. 应付福利费

25. 应付利润

26. 应交税金（包含但不限于以下细分）

- 应交增值税（包含进项税额、已交税金、减免税款等）

- 应交其他税金（如消费税、资源税、土地增值税等）

- 其他应交款项

27. 其他应付款项

28. 预提费用等。

除此之外，还有一些所有者权益和损益类的会计科目：

30. 实收资本和实收股东款项。例如资本公积的细分类目如：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备等。还包含了盈余公积的细分项目如法定盈余公积、任意盈余公积等。还涉及到本年利润、利润分配以及成本类科目如生产成本、制造费用等。以及还有诸如其他业务收入、其他业务支出等损益类科目。

对于小企业而言，可以根据实际需要，对上述科目进行必要的增减或合并。例如，采用计划成本进行材料核算的小企业可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目；预收账款和预付款项较多的小企业可设置“预收账款”和“预付账款”科目等。这样可以根据企业自身规模和管理要求进行适当的调整，以便更准确地反映企业的财务状况和经营成果。

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