税款滞纳金是否可以超过本金？

　　纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款，《税收征收管理法》第三十二条规定“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

　　看清楚啊，是每日加收万分之五，年化利率超过18%，这个利率是什么水平呢？从2022年1月20日起，法院支持的民间借贷最高利率不超过14.8%，所以年化利率18%是比较高的了。

　　从什么时候计算滞纳金呢？

　　《税收征收管理法》第七十五条“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。”

　　被税务稽查时，需要补缴多少年的税款和滞纳金？

　　《税收征收管理法》第五十二条规定“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制”

　　对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。比如比较增值税、企业所得税1,000万元，如果被认为为偷税、骗税情节的，查处年限为10年，则计算的滞纳金预计为1,800万元，超过税收本金。

　　税收滞纳金能不能超过税收本金？

　　目前税收政策暂没有相关文件明确规定，但是国税总局12366平台的答复中多次确认，税收滞纳金本质是税收征收行为，税收征管法中的罚款是行政处罚行为，二者均不是行政强制法所规定的“加收处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法，因此税收滞纳金可以超过欠缴税款的金额。

　　打铁还需自身硬，关注点不应该是滞纳金是否能超过本金，重点如果做到不被税务处罚，合规、合法、合理的筹划税费财务王道。