2008-6-28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会昨天在京联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。这是中国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。观察人士认为，这一被视为稳定资本市场发展“基石”的举措，将为中国企业防范风险构筑一道“防火墙”，有助于提升中国海外上市企业的市场形象，推动中国企业走出去。该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

中国财政部副部长王军在北京举行的新闻发布会上说，新发布的基本规范为中国企业首次构建了一个企业内部控制的标准框架，有效解决政出多门、要求不一、企业无所适从的问题，有利于提高内部控制监管效率、降低监管成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争实力，有利于保障经济安全、维护资本市场稳定

根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计

此次发布的基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。此次基本规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。与此同时，中国还一并公布了企业内部控制评价指引和22项内部控制应用指引，以及内部控制鉴证指引草案，向社会公开征求意见。

据财政部会计司介绍，该基本规范一大突破是科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。基本规范强调，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

该基本规范还有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，提出了企业建立与实施有效内部控制的要素，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

此外，该基本规范还开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；*有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。下一阶段财政部将会同*有关部门着力抓好该基本规范的实施准备工作，研究制定具体实施办法，采取有效措施降低企业实施成本，稳步扩大基本规范实施范围。着力健全内控规范体系，并通过促进我国内部控制标准与国际内部控制框架的趋同乃至等效，为我国企业走出去提供积极支持。财政部会计司司长刘玉廷日前表示，财政部正联合国资委等部门，对企业内控的基本规范做相关修订，其中对企业内控的目标做了明确规定：企业经营的合法合规；资产安全；财务报告的真实完整；经营的效益和效率；可持续发展战略。刘玉廷说：“内部控制、风险管理最核心的目标是要促进企业可持续发展。”

“中国新发布的基本规范与包括科索报告在内的*的内部控制框架在所有主要方面保持了一致。”*科索委员会主席拉瑞?瑞腾博格在给中国企业内部控制标准委员会的一份书面致辞中说。

科索委员会1992年9月发布的《内部控制整合框架》是目前国际上企业内控建设的最主要依据，对世界各国的公司治理和上市公司监管的影响很大。

欧盟委员会驻华代表团副团长溥马克也评价说，中国这一基本规范的制定发布，是“中国政府在正确的时间、正确的方向上，为促进中国经济发展走出的正确一步。”

中国国资委企业改革局巡视员周放生说，中国的企业内部控制体系建设目前尚处于起步阶段，一些在海内外上市的中国企业已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设，但国内一直没有统一的内控规范，因此制定具有中国特色的内控体系越来越必要和紧迫。

在中国资本市场中，由于没有统一的企业内部控制规范，加上一些上市公司内部控制意识淡泊，出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣影响。

针对这些问题，中国在两年前开始着手制定统一的企业内部控制基本规范。王军说，此次发布的企业内控基本规范实现了很多突破，首次科学界定了内部控制的内涵，强调内控是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

基本规范还明确，企业内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。此外，基本规范还提出了企业实施内控体系应具备的五大要素。

财务专家认为，中国发布的企业内控基本规范既有类似萨班斯法案的强制力，又有与科索报告一样的对内控实务的示范作用，同时由于结合了中国企业的实际情况，更适合中国企业实施，也更具操作性。

《企业内部控制基本规范》四大亮点

亮点1　科学界定内部控制　强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

亮点2　确定内部控制目标　合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。

亮点3　指出内部控制要素即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

亮点4　建立内部控制机制　即以企业为主体、政府监管为促进、中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。企业要实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施情况纳入绩效考评；*有关监管部门有权对企业进行监督检查；会计师事务所要出具企业内部控制有效性审计报告。

对资本市场的三大影响、

1．保证投资者获取高质量财务信息；②减少乃至避免上市公司发生舞弊事件，有效提高公司风险防范能力；③提高上市公司质量，*限度地回报股东和社

6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计

基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。

一是科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

二是准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。

三是合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

四是统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

五是开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；*有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

2006年7月15日，财政部会同有关部门发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，由财政部副部长王军任委员会主席，财政部会计司司长刘玉廷任秘书长，研究推进企业内部控制规范体系建设问题。此次基本规范的印发，标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。